А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ДОЛЖЕН ЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ АДРЕС ИП СОВПАДАТЬ С ЮРИДИЧЕСКИМ?
ИП зарегистрирован по месту проживания согласно пункту 7 статьи 560 Налогового кодекса, при этом предпринимательская деятельность производится (производилась) по нескольким адресам (торговые точки). Налоговая Инспекция при камеральной проверке предъявляет претензии, относя фактический адрес проживания к месту проведения предпринимательской деятельности, при этом требуя сдачи отчетов по формам 700.000 и 701.000 и пересчета налога на недвижимость (квартира по месту проживания). На чем основаны эти претензии, и каким еще образом может быть зарегистрирован ИП, кроме адреса проживания и адреса фактического нахождения места осуществления предпринимательской деятельности?
Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 560 Налогового кодекса местом нахождения ИП является место преимущественного осуществления деятельности ИП, заявленное им при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве ИП.
В соответствии с пунктами 1 и 1-1 статьи 396 Налогового кодекса объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе ОС или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Объектом налогообложения для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся ОС в соответствии с подпунктом 7 статьи 60-1 Налогового кодекса (предназначены для использования в предпринимательской деятельности).
В рассматриваемой ситуации, налоговый орган делает вывод: ИП обязан уплачивать налог на имущество по квартире по ставкам, предусмотренным для ИП только лишь на том основании, что он (ИП) заявил при регистрации адрес квартиры как место преимущественного осуществления деятельности.
В то же время Налоговый кодекс предусматривает уплату налога на имущество и представление налоговой отчетности формы 700.00 по ставкам, предусмотренным для ИП, только по имуществу, используемому в предпринимательских целях.
Законодательство РК не запрещает физическим лицам регистрироваться в качестве ИП по адресу своего проживания. При этом, заявление физического лица при регистрации ИП о том, что адрес его проживания будет являться местом преимущественного осуществления его предпринимательской деятельности, не является достаточным основанием для признания факта использования квартиры в предпринимательской деятельности, тем более в ходе камерального контроля.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации ИП необходимо в ответ на уведомление налогового органа предоставить ему в письменном виде пояснения о том, что квартира фактически не использовалась в предпринимательской деятельности и, соответственно, налоговых обязательств для предоставления по ней декларации формы 700.00 не возникает.
