Е. Умай, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
В КАКИХ СЛУЧАЯ ОПЛАТА НДС ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ МЕТОДОМ ЗАЧЕТА?
Закупается техника из Китая, на одну технику уплачивается НДС, на другую НДС идет методом зачета. С чем это связано, и нужно ли вообще в данной ситуации платить НДС или он весь должен идти методом зачета?
Нормативная база. Согласно статье 49-1 Закона от 10.12.08 г. № 100-IV О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» до 1 января 2017 года НДС уплачивается методом зачета по следующим товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза, в порядке, установленном настоящей статьей:
1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) локомотивы железнодорожные и вагоны;
6) морские суда;
7) запасные части;
8) пестициды (ядохимикаты);
9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения.
Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан.
При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан.
Положения настоящей статьи применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, кроме передачи имущества в финансовый лизинг.
Плательщик НДС одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в налоговый орган:
1) обязательство по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в настоящей статье, и целевому использованию указанных товаров.
Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной Правительством Республики Казахстан;
2) документы, указанные в пункте 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.
На основании обязательства ввоз товаров производится без фактической уплаты НДС при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам.
Сумма НДС, указанная в обязательстве, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством РК.
Дальнейшая реализация товаров, указанных в настоящей статье, подлежит обложению НДС, кроме передачи имущества в финансовый лизинг.
В случае нарушения в течение срока исковой давности с даты ввоза товаров на территорию РК требований, установленных настоящей статьей, НДС на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством Республики Казахстан.
Порядок применения уплаты НДС методом зачета по товарам, указанным в настоящей статье, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза, утверждается Правительством Республики Казахстан.
Положения настоящей статьи также распространяются на товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза, по договорам (контрактам) лизинга в части суммы НДС, приходящейся на сумму лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, без учета вознаграждения.
Выводы. Таким образом, если компании импортируют товары согласно перечню, определенному Правительством Республики Казахстан, они имеют право применить уплату НДС методом зачета. В других случаях импорт товаров облагается НДС согласно таможенной стоимости товара и НДС оплачивается в бюджет. Также согласно положениям Налогового кодекса этот НДС относится в зачет и уменьшает НДС к оплате компании.
