Н. Кондратьева, директор ТОО «Best Консалтинг»
профессиональный бухгалтер,САР
КАК ОФОРМЛЯТЬ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ СТРОИТЕЛЬНОЙ КОМПАНИИ, ИМЕЮЩЕЙ ОБЪЕКТЫ ПО ВСЕМУ КАЗАХСТАНУ?
Строительная компания имеет объекты по всему Казахстану, как правильно и на какое время выписывать командировочные удостоверения сотрудникам, и как проводить их по бухгалтерскому учету? Зарплата у монтажников сдельная, а у АУП ставки.
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
- приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;
На основании подпункта 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица: компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:
- установленные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 101 настоящего Кодекса;
- по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке;
- по командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке.
Комментарии. Отсюда, время нахождения в командировке определяется на основании документов, подтверждающих проезд, а в случае их отсутствии - исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.
Таким образом, налогоплательщику предоставлено право, самостоятельно принять документ, подтверждающий время нахождения в командировке.
Каждая командировка, согласно статье 101 Налогового кодекса должна оформляться приказом или письменным распоряжением работодателя о направлении работника в командировку.
Время нахождение командировки начинает отсчитываться с первого дня направления в командировку, не зависимо от того, начинается она утром или в последние часы суток, также и по времени прибытия из командировки.
Ввиду того, что Налоговым кодексом устанавливаются предельные нормы суточных, то на практике предприниматели устанавливают суточные ниже установленного предела, а в данном случае установив, например, общие суточные в размере 6-кратного размера МРП для всех видов командировок, можно избежать налоговые риски в части превышения их размера.
Предел пребывания в командировках Налоговым кодексом установлен в 40 суток, не зависимо от того, что работник может выполнять разные маршруты. Суточные, выплачиваемые при превышении нахождения в командировке, признаются доходом работника, с налогообложением всеми налогами и отчислениями (ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления). Такие расходы при исчислении КПН относятся на вычет в составе расходов по оплате труда.
Корреспонденция счетов:
Дебет счета-3350; Кредит счета-1250 - превышение суточных отнесено за счет работника.
Дебет счета-7210; Кредит счета-3350 - на сумму превышения суточных доначислена зарплата работника.
