Как отразить порчу ТМЗ в бухучете - корректировка НДС и вычеты по КПН? (Е.Умай, 16 января 2015 г.) (утратил силу)

Е.Умай, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ ПОРЧУ ТМЗ В БУХУЧЕТЕ - КОРРЕКТИРОВКУ НДС И ВЫЧЕТЫ ПО КПН?

ТОО работает по ОУР, плательщик НДС. ТОО выполняет строительно-монтажные работы по строительству поликлиники, в смету включено приобретение мебели. Субподрядчик при проведении сварочных работ повредил мебель, предназначенную для заказчика. Себестоимость испорченной мебели 2 530 000т., поставщику мебели было повторно оплачено, по договоренности сумма составила 1 628 000т. Субподрядчик признал свою вину, согласен возместить ущерб в сумме 1 628 000т., составлен договор о возмещении ущерба. Какие налоговые последствия возникают?Необходимо ли откорректировать сумму НДС, взятую в зачет с 2 530 000т.? Списать ли  мебель на 2 530 000т. на расходы НЕ ИДУЩИЕ на вычет? Или 1 628 000т. списать на расходы, идущие на вычет, а разницу в сумме 902 000 списать на расходы не идущие на вычет? Ведь данные расходы возникли не по вине ТОО, они связаны с получением дохода . сумму признанную субподрядчиком 1 628 000т. отнести на доход?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового кКодекса РК, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

- по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

Согласно пунктам 3 - 4 статьи 258 Налогового Кодекса, корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

В случаях, установленных подпунктами 1 - 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы НДС отнесенного в зачет, производится:

1) по товарно-материальным запасам, за исключением указанных в пункте 4-1 настоящей статьи, - в размере суммы НДС, определяемой путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

Таким образом, по испорченным ТМЗ, необходимо произвести списание их с баланса и произвести корректировку НДС по ставке, действующей в году приобретения, на сумму балансовой стоимости ТМЗ.

Бухучет.

Корректировка НДС в зачет 303 600 тенге.

В бухгалтерском учете следует произвести списание испорченных ТМЗ, исходя из фактического ущерба в натуральном выражении, то есть испорчено 2 стола, 3 стула, если они действительно не подлежат ремонту и дальнейшей эксплуатации.

Согласно нормам Налогового кодекса, сверхнормативные расходы, а также стоимость ТМЗ, утраченных в результате порчи, уничтожения, утери, не подлежит отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы предприятие не имело таковых проблем, рекомендуется страховать такого рода риски.

Таким образом, при порче ТМЗ, которая исключает возможность дальнейшего использования ТМЗ, необходимо списать их с бухгалтерского учета и произвести корректировку НДС в зачет.

Ущерб, причиненный подрядчиком и признанный им, следует признать и в бухгалтерском и в налоговом учете доходом.