Как отражать в программе 1С возмещение затрат по агентскому договору? (П. Лошкарев, 28 января 2015 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАК ОТРАЖАТЬ В ПРОГРАММЕ 1С ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ?

Компания заключила агентский договор с Россией. Компания предоставляет российской фирме услуги по заключению договоров с водителями по управлению транспортными средствами (транспортные средства принадлежат российской фирме), а также услуги по выполнению обязательств по данным договорам за агентское вознаграждение. То есть компания оплачивает водителям, которые совершают рейсы по доставке товара, принадлежащего российской фирме по установленным россиянами маршрутам по территории РК. Затем в качестве возмещения затрат компания перевыставляет произведенную оплату водителям российской фирме. Все водители зарегистрированы как ИП. Дополнительно на сумму возмещения расходов по оплате водителям компания берет вознаграждение за свои услуги на сумму возмещения затрат по оплате услуг водителей. Компания выставила счет-фактуру на сумму возмещения расходов по оплате водителям за услуги по управлению транспортными средствами и на сумму агентского вознаграждения. В счете-фактуре это проведено двумя отдельными строками: 1) возмещение расходов по оплате водителям без учета НДС, потому что это не является оборотом по реализации; 2) агентское вознаграждение с учетом НДС. В агентском договоре предусмотрено, что Агент обязуется совершить от своего имени и за счет Принципала (российской фирмы) услуги по заключению договоров на управление транспортным средством, а также выполнение обязанностей по этим договорам. То есть условия агентского договора соответствуют договору комиссии. Какими документами в программе 1С нужно отразить услуги водителей по управлению транспортными средствами и выставление российской фирме возмещения затрат по этим услугам? Какими документами отражается отнесение на затраты услуг водителей по управлению транспортными средствами, учитывая то, что возмещение затрат по договору комиссии не является оборотом по реализации и поэтому не облагается НДС и не должно отражаться ни в счет-фактуре, ни в 300.00 ни в 100.00 формах?

В соответствии с требованиями МСФО 18 «Выручка» или пунктом 7 НСФО при агентских отношениях суммы, собранные от имени принципала не являются доходом агента. Доходом является сумма, подлежащих получению комиссионных вознаграждений. Т. е. в доход предприятия - агента включается только сумма комиссионных вознаграждений.

Согласно пункту 1 статьи 233 Налогового кодекса реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. В соответствии с пунктом 2 статьи 233 Налогового кодекса указанное положение не применяется в отношении реализации товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного.

В соответствии с пунктом 19 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем. При реализации товаров, работ, услуг, полученных от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, выписка счета-фактуры осуществляется поверенным (агентом) в общеустановленном порядке.

С учетом вышеизложенного, рекомендуется в данной ситуации выписывать счет-фактуру на общую сумму, то есть с учетом выручки принципала - российской компании, являющейся нерезидентом, в бухгалтерском учете применять следующие проводки:

Для того чтобы в программе 1С формировался счет-фактура с такими проводками, требуется донастройка программы.