Л. Кизина, Профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
ОТПУСК ТОВАРА ПО НУЛЕВОЙ ЦЕНЕ И ОФОРМЛЕНИЕ ДАННОЙ ОПЕРАЦИИ ПЕРВИЧНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ
Был отпуск товара клиенту. Две канистры масла были отправлены по нулевой цене, товар был отдан им на испытание. Как провести это в 1С? сделать списание товара? потому что реализацию по 0 цене программа не проводит. И какие документы еще для этого нужны (приказ и т.д.)?
Нормативная база. Согласно закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» все операции должны быть задокументированы в первичных документах и выражаться в тенге. Нормативно-правовыми актами, регулирующими передачу товара в собственность, установлено, что передача товара на безвозмездной основе не обязывает продавца указывать цену передаваемого товара.
НДС. Согласно статье 238 пункта 1 Налогового кодекса РК Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании. В статье 238 пункта 2 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных статьей 230 пункта 2 Налогового кодекса РК, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации. при безвозмездной передаче имущества, согласно статье 231 Налогового кодекса РК, возникает облагаемый оборот по реализации при исчислении НДС.
Вычеты. В отношении КПН статьи 115 пункта 9 Налогового кодекса РК запрещает вычет стоимости имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.
Выводы. Таким образом, реализация товара производится по цене, установленной условиями сделки между договаривающимися сторонами и, согласно нормам Гражданского кодекса РК, стороны свободны в их заключении, в Вашем случае по нулевой стоимости.
Первичные документы в данном случае следующие:
- акт руководителя (приказ или распоряжение) об отпуске безвозмездно клиенту масла;
- накладная на передачу масла, к которой приложена доверенность от клиента;
- счет-фактуру (если вы являетесь плательщиками НДС), потому, что безвозмездная передача является облагаемым оборотом;
- договор с клиентом.
Разноска в 1-С зависит от настроек самой программы. Как правило, заполняется накладная на отпуск товаров на сторону, а в обосновании передачи необходимо указать субконто безвозмездной передачи, чтобы не проводилась реализация. В этом случае должны отразиться расходы по списанию масла и начисление НДС.
