К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КОГДА УСЛУГИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА РФ, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС?
Какие виды услуг полученных от НЕРЕЗИДЕНТА (Россия), не входящие в ст.276-5п.4, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС?
Компанию интересует, существуют ли какие-либо виды услуг, не облагаемые НДС, полученные от компании Российской Федерации, со ст.248, и 4 пункт 2 статьи 276-5 Компания знакома, что все услуги, полученные от нерезидента, облагаются НДС, руководство не согласно.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса. если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Поэтому необходимо определить место реализации работ, услуг согласно статье 276-5 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества.
Для целей настоящего подпункта недвижимым имуществом признаются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).
Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1 настоящей статьи, транспортным средствам.
Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы;
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего подпункта применяются также при:
передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 2 настоящей статьи.
Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
Если место реализации будет территория РК, то работы, услуги от нерезидента будут облагаться НДС. Но не всегда работы, услуги, приобретенные у нерезидента, облагаются НДС. Если местом реализации работ, услуг будет признана территория другого государства, а не РК, то это уже будет являться необлагаемым оборотом по НДС, и обязательств по НДС у резидента РК в данном случае не возникает. Например, ремонт оборудования был проведен на территории РФ, или услуги лабораторного анализа на территории РФ.
Согласно пункту 6 статьи 241 Налогового кодекса положения настоящей статьи не применяются, если:
1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса;
2) стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством РК, по которой НДС на ввозимые товары уплачен в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством РК.
3) работы и услуги предоставлены:
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4 и 5 пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;
4) стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в размер облагаемого импорта, определяемого в соответствии со настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Таможенного союза уплачен в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с главой 37-1 настоящего Кодекса;
5) работы, услуги являются оборотом филиала, представительства юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящего Кодекса.
То есть, если услуги, указанные в статье 248 Налогового кодекса, а также прочие виды услуг, указанные в пункте 6 статьи 241 Налогового кодекса, приобретаются у нерезидента на территории РК, эти операции не будут облагаться НДС.
