И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
КАК ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ТОРГОВУЮ ТОЧКУ В ДРУГОМ ГОРОДЕ: КАК ФИЛИАЛ ИЛИ КАК ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, И КАКИЕ ОТЧЕТЫ НЕОБХОДИМО СДАВАТЬ ПО ФИЛИАЛАМ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМ?
ТОО занимается розничной торговлей в городе Атырау, теперь открывает, точку в районе. Как ТОО зарегистрировать торговую точку: как филиал или представительство, и какие отчеты сдаются, а также нужно ли получить БИН филиала?
Нормативная база. Согласно статье 7 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», вне места своего нахождения товарищество с ограниченной ответственностью вправе создавать филиалы и открывать представительства в соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (общая часть).
Филиалом согласно пункту 1 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан, является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющего все или часть его функций, в том числе функции представительства.
Представительством согласно пункту 2 статьи 43 Гражданского кодекса Республики, Казахстан является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
В связи с вышеизложенным, ТОО вправе зарегистрировать данный магазин как филиал, поскольку магазин будет осуществлять часть функций компании.
При этом в пункте 3 статьи 43 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных их положений. Руководители филиалов и подразделений назначаются уполномоченным органом юридического лица и действуют на основании его доверенности.
Товарищество обязано извещать орган, осуществивший его государственную регистрацию, о создании своих филиалов и открытии представительств, а также о месте их расположения.
Решения о создании филиалов и открытии представительств товарищества с ограниченной ответственностью принимаются исполнительным органом товарищества, если уставом товарищества не предусмотрено, что такие решения принимаются общим собранием его участников.
Далее согласно статье 1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», учетная регистрация филиалов и представительств включает в себя проверку соответствия документов, представленных на учетную регистрацию, законодательным актам Республики Казахстан, выдачу им справки об учетной регистрации с присвоением бизнес-идентификационного номера, занесение сведений о филиалах и представительствах в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров. Соответственно, при регистрации филиала вы получите БИН.
Налогообложение. Далее, что касается отчетности, то согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса РК, плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Согласно статье 228 Налогового кодекса РК плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК.
Далее в соответствии с пунктом 1 статьи 162 Налогового кодекса РК, Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам РК представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
При этом согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса РК, налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено этим пунктом.
По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление ИПН производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.
Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.
При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.
В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.
Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами признаются самостоятельными плательщиками СН.
Местные налоги и сборы. Далее согласно статье 355, 365, 373, 394, 493 Налогового кодекса РК, так же предусмотрены положения, в соответствии с которыми по решению юридического лица филиал может быть признан самостоятельным плательщиком налога, в связи, с чем обязательство по предоставлению налоговой отчетности так же ложиться на филиал. При этом если филиал не является самостоятельным плательщиком данных налогов, то Юридическое лицо заполняет Декларации с соответствующими приложениями по филиалам и представительствам. Что касается Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00) и Декларации по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00), то они представляются, в общем, по юридическому лицу.
