К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
МОЖЕТ ЛИ ВАЛЮТА ДОГОВОРА ОТЛИЧАТЬСЯ ОТ ВАЛЮТЫ ПЛАТЕЖА НЕРЕЗИДЕНТУ?
ТОО заключило договор с поставщиком из России на поставку товара в рублях. При этом в приложении цена товара указана в долларах. Предоплата за товар была осуществлена в рублях, а документы поставщик предоставляет в долларах. Допустимо ли это? Какими проводками посадить поступление товара по импорту? В приложении договор на поставку. Были также ж/д услуги-их указывать как доп.транспортные расходы? Какие документы на них еще нужны? Дату поступления товара ставить 12.12.14 по дате штемпеля на ж/д документах?
В данном случае расчеты и оформление документов с нерезидентом должны осуществляться согласно условиям вашего договора. Если контракт составлен в рублях, то в контракте должна быть оговорка о том, что приложение к нему составляется в другой валюте, иначе приложение будет противоречить основному контракту.
Если условиями договора и приложения к нему оговорено условие, что расчеты производятся в рублях, договор составлен в рублях, приложение к договору в долларах, и документы оформляются в долларах, то такое не запрещается в расчетах с нерезидентами. Конечно, гораздо проще, когда валюта платежа и валюта контракта совпадают, но в данному случае, все операции необходимо для целей учета пересчитывать по рыночному курсу на день совершения операции.
Ж/д услуги являются дополнительными транспортными расходами, которые необходимы для доставки товара к месту назначения. Стоимость ж/д услуг надо включать в стоимость поступившего товара. Документами на ж/д услуги являются ж/д накладная, счет-фактура. Согласно предоставленной документации ваш отправитель оплатил провозную плату в сумме 55137 рублей. Данная сумма должна включаться в сумму поступившего товара.
Товар по импорту отражается проводками:
Дт 1330 Кт 3310 на сумму прихода товара
Дт 1330 Кт 3310 на сумму дополнит.расходов (ж/д услуги)
Дт 1420 Кт 3130 на сумму НДС согласно формам 320.00 и 328.00
Дт 3130 Кт 1030 оплата НДС по поступившему товару
Дата поступления товара должна определяться согласно условиям договора. У вас заключен договор на основе ИНКОТЕРМС 2010, условие поставки FCA Россошь. В вашем договоре четко указано место перехода права собственности и рисков на поставляемый товар. 12 декабря 2014 года является такой датой, потому что условие FCA означает, что товар переходит в собственность покупателя в момент, когда перевозчик получил товар для целей транспортировки.
Для целей расчета НДС необходимо брать дату пересечения границы РФ и РК, на эту дату берется валютный курс для определения суммы облагаемого оборота по НДС.
