Л. Кизина, Профессиональный бухгалтер РК,
бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК СПИСАТЬ ДОЛГИ ПО ЗАНЯТЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ВОЗВРАТНЫМ ФИНАНСОВЫМ ЗАЙМАМ, ПО КОТОРЫМ СРОК СОМНИТЕЛЬНОГО ТРЕБОВАНИЯ УЖЕ ПРОШЕЛ, НО ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ НЕТ?
Как списать долги по занятым физическим лицам возвратным финансовым займам, по которым срок сомнительного требования уже прошел, но подтверждающих документов нет?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение 3 лет с момента возникновения требования.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Выводы. Следовательно, сомнительное требование признается только по реализованным товарам, работам, услугам, неоплаченным в течение трех лет, при наличии документов, подтверждающих возникновение требований и их отражении в бухгалтерском учете.
В данной ситуации, когда денежные средства были выданы физическим лицам, то по истечении трех лет выданные суммы не могут быть признаны сомнительным требованием, так как вычету подлежит требование (дебиторская задолженность) по ранее признанной реализации.
В случае, если дебиторская задолженность нереальна к взысканию, то данную сумму списывают на расходы, не идущие на вычет в целях налогообложения или за счет ранее созданного резерва, можно списание в бухгалтерском учете отразить текущим периодом, на расчет КПН в форме 100.00 не влияет.
