К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАК ИСЧИСЛИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ ИП?
ИП на общеустановленном режиме сдает отчетность. Какие налоги он при этом обязан оплачивать, независимо от отсутствия деятельности? Как отразить их в налоговой отчетности, какие нужно сдавать формы и строки?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 2 статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход ИП.
Согласно пункту 1 статьи 178 Налогового кодекса исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты.
Согласно пункту 1 статьи 186 Налогового кодекса декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса ИП, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере МРП за каждого работника.
Положение этого пункта не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 Кодекса;
2) ИП, применяющих СНР.
Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 364 Налогового кодекса Декларация по ИПН и СН представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Нормативная база. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и СН по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) строки 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III предназначены для отражения суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму социальных отчислений и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников за каждый месяц отчетного квартала.
Строка 200.00.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III.
Форма 200.01 предназначена для исчисления ИПН и СН, ОПВ, ОППВ, СО.
Форма 200.02 предназначена для исчисления суммы ИПН и СН по структурному подразделению.
Выводы. Таким образом, ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения при отсутствии доходов обязан ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом уплачивать социальный налог в размере 2 МРП, ежеквартально представлять ФНО 200.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, суммы СН следует отразить в строках 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III, в строке 200.00.007 IV отражается итоговая сумма СН за квартал, в других строках показателей нет, формы 200.01, 200.02 не заполняются, по итогам года представляется ФНО 220.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в ней заполняется строка 220.00.016 уплаченный СН.
