Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
специалист по налогообложению доходов физических лиц
КАК ЗАПОЛНЯЕТСЯ ФОРМА 910.00?
ИП не содержит наемных работников. Доход за 2 полугодие 2014 г. составляет 4 800 000 тг. Как заполнять форму 910.00: как в данной ситуации рассчитать строку 910.00.03 среднесписочную численность работников? Какая база будет приниматься для расчета среднемесячной заработной платы на одного работника (стр. 910.00.004), если отсутствуют наемные работники? Какова будет база для стр. 910.00.010 доход для исчисления СО и стр. 910.00.012 доход для исчисления ОПВ?
Расчет показателей в декларации по форме 910.00 производится за налоговый период - за полугодие. Доход за второе полугодие - 4 800 000 (910.00.001). При отсутствии наемных работников в строке 910.00.003 - 1 (сам ИП). В строке 910.00.004 показателя нет, т. к. он рассчитывается по наемным работникам. В строках 910.00.005 и 910.00.007 - 144 000 общая сумма налога по декларации (4800 000 × 3%). Строка 910.00.006 не заполняется - корректировки нет. В строке 910.00.007 - 72 000 ИПН к уплате в бюджет. Исчисленный СН за полугодие - 72 000. В строке 910.00.010 - 1 197 960 - максимальная сумма дохода, от которой исчисляются СО за самого ИП на СНР (199 660 × 6 мес.). В строке 910.00.011 - 59 898 (1 197 960 × 5%) - СО за ИП к уплате в ГФСС за полугодие. В строке 910.00.012 должен отражаться заявленный ИП доход, от которого он будет исчислять ОПВ в свою пользу. Согласно пункту 3 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении» ИП определяет (заявляет) доход для исчисления ОПВ в свою пользу самостоятельно, но в месяц он не должен быть меньше 1 МРЗП и больше 10 МРЗП. В строке 910.00.013 - сумма ОПВ за ИП за полугодие (910.00.012 × 10%). В строке 910.00.009 указывается сумма СН к уплате в бюджет. Согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса сумма СН к уплате в бюджет определяется в виде разницы между исчисленным СН за налоговый период (72 000) и суммой СО (59 898) - 12 102 указывается в строке 910.00.009.
