А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету
группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR
КОРРЕКТИРУЕТСЯ ЛИ НДС ИЗ ЗАЧЕТА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АКТИВА НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ?
ТОО (плательщик НДС) продает ОС - генератор, также ТОО плательщику НДС. Балансовая стоимость - 2,5 млн. тенге, продает за 1,5 млн. тенге. НДС начисляется на 1,5 млн. тенге, то есть стоимость реализации будет 1 680 000 тенге. Нужно ли корректировать НДС в зачет? При покупке ОС он был уплачен.
Согласно статье 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Однако, при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.
Согласно статье 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
- по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;
- по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);
Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
В данном случае, облагаемый оборот есть факт реализации, поэтому НДС из зачета не корректируется.
