П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,
аудитор РК, CIPA, DipIFR
КАК ДОКУМЕНТАЛЬНО ОФОРМИТЬ ВЫДАЧУ ПИТАНИЯ РАБОТНИКАМ, РАБОТАЮЩИХ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ, И МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ?
У работников вахтовый метод работы, питаются на месторождении в столовой, организацией питания занимается ИП. Но когда они выезжают непосредственно на скважину, у них нет возможности питаться в столовой, в таких случаях, компания закупает продукты (сухой паек) в супермаркетах и отвозит на месторождение, (супермаркет представляет все необходимые документы, счет-фактуру, накладную, расписав по наименованию продуктов). Документа выдачи непосредственно рабочим данных продуктов нет, есть только накладная, где снабженец предприятия передает менеджеру на месторождении. Как данный счет-фактуру на продукты оформить бухгалтеру? Имеет ли право предприятие брать на вычеты данные расходы, и брать в зачет НДС? Для того чтобы брать на вычеты обязательно ли составлять калькуляцию и делать ведомость по выдаче продуктов? Как все документально оформить?
В соответствии с подпунктом 10 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве доходов физических лиц расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:
- по найму жилья;
- на питание в пределах установленных суточных.
Учитывая, что в данной норме предусматривается освобождение фактических расходов на питание, необлагаемых в пределах норм суточных, необходимо подтверждать получение питания работниками, работающими вахтовым методом. Поэтому необходимо подкреплять выдачу продуктов питания либо блюд ведомостями выдачи питания, табелями учета рабочего времени и утвержденными меню блюд.
Поскольку указанные расходы работодатель несет в связи с исполнением своей обязанности по трудовому законодательству, они подлежат отнесению на вычеты на основании статьи 100 Налогового кодекса.
Вопрос об исчислении НДС, не освещается в Налоговом кодексе при приобретении и выдаче питания работникам, работающим по вахтовому методу, поэтому необходимо обратиться к положениям письма Налогового комитета Министерства финансов РК, согласно которому расходы работодателя по обеспечению питанием работников при осуществлении работы вахтовым методом, предусмотренные законодательством РК и указанные в налоговой учетной политике, для целей исчисления НДС не признаются безвозмездной передачей товара, безвозмездным оказанием работ, услуг, при условии, что такие расходы включены в себестоимость производимой продукции. Следовательно, при приобретении готовых блюд либо продуктов питания НДС можно относить в зачет, а при их отпуске вахтовикам - не начислять НДС.
