Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК СОСТАВИТЬ ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ И ЛИКВИДАЦИОННЫЙ БАЛАНС?
Как составить промежуточный и окончательный ликвидационный баланс? Ликвидация происходит по инициативе участника, участник - физическое лицо, гражданин Российской Федерации, доля - 100%. В активах имеются: запасы - 483 000 тенге, ОС - 2 500 тенге. Остатка денежных средств в кассе и банке нет. Обязательства перед директором предприятия - 320 000 тенге. Возможно погашение обязательств ОС или ТМЦ. С учета по НДС ТОО снято, НДС на остатки начислен и оплачен. Уставный капитал - 85 000 тенге. Нераспределенный доход за прошлые годы - 3 500 тенге. Дивиденды не начислялись и не оплачивались. Какие проводки нужно сделать при закрытии ликвидационного баланса, и как быть с остатками ТМЦ и ОС?
Комментарии. Промежуточный баланс составляется в промежуток времени между решением собственника или инициатора ликвидации и окончательным этапом ликвидации юридического лица. В промежуточном балансе отражаются остатки активов и обязательств на дату составления баланса.
Ликвидационный баланс составляется на этапе ликвидации. Перед этим ликвидационная комиссия вовлекает активы в конкурсную массу и распределяет ее между кредиторами. Остатки имущества передаются собственникам.
ТМЦ и ОС вовлекаются в ликвидационную массу и могут быть средством погашения кредиторской задолженности перед Директором.
Вначале надо закрыть задолженность перед директором Д-т 3390 (3350 счет задолженности перед директором) - К-т 1310, 1320, 1330 320, 0 тысяч тенге.
Далее остатки закрываются на взнос в уставный капитал Д-т 5030 - К-т 3397 85 000 тенге;
Д-т 5520 - К-т 3030 на остаток суммы нераспределенной прибыли начисляются дивиденды. Так как учредитель - резидент России, то дивиденды, выплачиваемые ему согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%, утвержденной статьей 194 Налогового кодекса. При этом при соблюдении подпункта 3 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса не облагаются подоходным налогам
Выводы. Таким образом, не подлежат налогообложению доходы нерезидента в виде дивидендов, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, при одновременном выполнении следующих условий:
- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
- юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.
Положения данного подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
- дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.
Передача имущества учредителю: Д-т 3397 - К-т 1310, 1320, 1330, 2410 85 000 тенге и по дивидендам Д-т 3030 - К-т 1310, 1320, 1330, 2410.
