Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Вправе ли налогоплательщик в 2026 году применять перенос вычетов по ИПН при расчете заработной платы?
(Д. Жорокпаева, специалист по вопросам труда и заработной платы, 31 марта 2026 г.)
В Налоговом кодексе (действовавшем в 2025 году) было понятие переносимые вычеты по ИПН.
В Налоговом кодексе (действующем с 2026 года) такого понятия нет.
Базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц.
Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Вправе ли налогоплательщик применить сумму превышения налоговых вычетов, в последующих месяцах?
Вправе ли налогоплательщик в 2026 году применять переносимые вычеты по ИПН при расчете заработной платы?
Согласно пункту 1 статьи 439 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) физлицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Согласно статье 403 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц.
Согласно статье 441 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:
