Как отражать в форме 100.00 остатки по счету 1320 и товары, работы, услуги, относимые на себестоимость готовой продукции?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 18 марта 2017 г.)
Производственный цех. К примеру, закупаются материалы для цеха, потом они пускаются на производство. С производства идут на готовую продукцию, то есть на счет 1320, далее их реализуют как товар. В форме 100.00 есть раздел в декларации ТМЗ на начало, ТМЗ на конец и ТМЗ поступление за период, к примеру, 2016 год. Ставим в 100.00 ф. со счета 1320 ТМЗ на начало, ТМЗ на конец и ТМЗ поступление за период, к примеру, 2016 год данные в ф. 100.00?
Согласно пункту 5 статьи 57 Налогового кодекса учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.009 І - 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V - 100.00.009 VI - 100.00.009 VII - 100.00.009 VIII - 100.00.009 IX.
В строке 100.00.009 І указывается балансовая стоимость ТМЗ (в том числе счет 1320 «Готовая продукция») на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода.
Строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода (в том числе остатки по счету 1320).
В строке 100.00.009 III указывается стоимость:
