Е. Умай, профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР
ОТНОСИТСЯ ЛИ СУММА УПЛАЧЕННОГО КПН ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НА ВЫЧЕТЫ?
Юридическое лицо-нерезидент оказало компании услуги по международной перевозке. Компания не удержала с дохода нерезидента налог у источника, а заплатила налог сама из своих средств. Относится ли сумма уплаченного налога на вычеты?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса РК, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, не является:
1) сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания;
Согласно пункту 3-1 статьи 193 Налогового кодекса РК, при уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
Согласно пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса РК, вычету не подлежат:
1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением;
4) налог на сверхприбыль.
Выводы. Таким образом, КПН за нерезидента, уплаченный за счет средств налогового агента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода.
