Облагаются ли ИПН дивиденды, выплаченные в 2023 году за 2022 год?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 10 февраля 2023 г.)
Имеет ли право единственный учредитель ТОО, который владеет акциями более трех лет, утвердить финансовую отчетность за 9 месяцев 2022 года? В случае получения прибыли, может ли ТОО начислить дивиденды за 9 месяцев 2022 года в октябре и выплатить их в первом полугодии 2023 года? Будут ли в таком случае дивиденды облагаться ИПН 10%?
Статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон о ТОО) предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом, начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
С 2019 года можно выплачивать дивиденды не раз в год, а – поквартально, по полугодиям или за год. Поэтому для того, чтобы выплачивать дивиденды, согласно изменениям в законе о ТОО, рекомендуется внести изменения в Устав и в Учетную политику ТОО, поскольку бухгалтеру необходимо будет составлять финансовую отчетность поквартально или по итогам полугодия.
Для определения размера чистой прибыли и суммы прибыли, подлежащей распределению, для принятия решения участниками ТОО, руководством ТОО составляется и утверждается годовая финансовая отчетность, или промежуточная финансовая отчетность за полугодие или квартал. Порядок формирования финансовой отчетности ТОО, в том числе промежуточной, должен быть установлен в Учетной политике.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием или Решением единственного учредителя после рассмотрения следующих вопросов:
- определение размеров прибыли. В расчет берется прибыль, которая отражена в финансовой отчетности ТОО, после всех налоговых выплат и оценочных обязательств, то есть чистая прибыль за вычетом исчисленного КПН по декларации по КПН (форма 100.00) или упрощенной декларации (форма 910.00);
