Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Корректируется ли НДС, ранее принятый в зачет, при продаже ОС ниже балансовой стоимости?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 ноября 2025 г.)
Компания (ОУР, плательщик НДС) имела на балансе основные средства (мебель) со стоимостным балансом на дату продажи 1 000 000 тенге.
Стоимость приобретения ОС в 2021 году составляла 2 000 000 тенге.
Руководством компании в 3 квартале 2025 года было принято решение реализовать ОС ниже балансовой стоимости, так как ОС не используются в предпринимательской деятельности.
Стоимость реализации ОС по договору составляет 100 000 тенге с учетом НДС.
Необходимо ли корректировать НДС в зачет 96 428,57 тенге на сумму разницы в 900 000 тенге между стоимостью реализации ОС и балансовой стоимостью ОС на дату продажи ОС?
Предусмотрена ли корректировка НДС в зачет при реализации ОС ниже их балансовой стоимости требованиями Налогового кодекса?
Согласно статье 404 Налогового кодекса:
1. Корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса (корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств).
2. Уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:
1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового кодекса;
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.
При порче, утрате товаров в случаях, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, не производится при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются:
документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 Налогового кодекса.
