Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
По каким нормам законодательства осуществляется налогообложение дивидендов, выплаченных в 2026 году за 2025 год?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 26 января 2026 г.)
ТОО 31 декабря 2025 года приняло решение о распределении чистой прибыли по итогам 2025 года, что зафиксировано протоколом общего собрания участников.
1. Какая дата является определяющей для применения ставки ИПН: дата начисления дивидендов в 2025 году или дата фактической выплаты в 2026 году?
2. В какой налоговой отчетности и за какой налоговый период ТОО, как налоговый агент, обязано отразить удержанный и перечисленный ИПН по указанному доходу?
Согласно статье 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон о ТОО):
1. Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
2. В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
3. Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 11 Закона о ТОО участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
Согласно подпункту 8) пункта 2 статьи 14 Закона о ТОО порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в учредительном договоре товарищества.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием после рассмотрения следующих вопросов:
- определение размеров прибыли. В расчет берется прибыль, которая отражена в финансовой отчетности ТОО, после всех налоговых выплат и оценочных обязательств, то есть чистая прибыль;
