Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при невозврате займа от учредителя?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 2 февраля 2026 г.)
В ТОО (ОУР, плательщик НДС) учредитель, имеющий долю в компании, планирует перечислять средства на счет ТОО как финансовый, беспроцентный заем.
Возникают ли налоговые обязательства у ТОО при получении займа до года, от 1 года до 3-х лет, свыше 3-х лет?
На какой срок можно получить заем от учредителя?
Если заем ТОО получило на год, но не смогло вернуть, на какой срок можно сделать пролонгацию договора?
Существуют ли на текущий момент ограничения по сроку возврата займа (ранее был срок до 1 года)?
Какие последствия будут в случае несвоевременного возврата займа в оговоренные договором сроки (признание доходом, налоги)?
Предоставление займа оформляется договором, заключенным в письменной форме, в котором указаны: сумма займа, срок предоставления, срок возврата и вознаграждение за пользование, либо безвозмездное предоставление, то есть без вознаграждения.
Порядок оформления договора займа определен статьями 715 - 728 главы 36 Гражданского кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса закреплено, что, если иное не предусмотрено законодательными актами РК или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Статьей 722 Гражданского кодекса определено:
1. Заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.
Если иное не предусмотрено договором, предмет займа считается возвращенным в момент передачи его заимодателю или зачисления соответствующих денег на его банковский счет.
Если срок возврата предмета займа договором не установлен, он должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления требования об этом заимодателем.
Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя либо если это предусмотрено договором.
Вознаграждение по займу может быть выплачено досрочно в любое время, если иное не установлено договором.
