Какие обязательства возникают при экспорте зерна?
(М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 25 октября 2019 г.)
ТОО на общеустановленном режиме, плательщик НДС, планирует закупать в Казахстане зерно и продавать его в Иран через Турцию. Какие обязательства возникают у ТОО в связи с этим? Какими налогами облагается экспорт? Нужна ли лицензия на торговлю зерном? Как оформляются договоры? Экспорт осуществляется с НДС или по нулевой ставке?
Лицензирование
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 28 Закона РК «О разрешениях и уведомлениях» (далее - Закон), лицензированию подлежат отдельные виды деятельности в сфере экспорта и импорта.
Пунктом 2 статьи 37 Закона установлено, что Перечень продукции, подлежащей экспортному контролю, экспорт или импорт которой подлежит лицензированию, устанавливается Правительством Республики Казахстан на основании номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю, в соответствии с международными режимами экспортного контроля и в целях обеспечения национальной безопасности.
В постановлении Правительства РК от 5 февраля 2008 года № 104 «Об утверждении номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю» приведен список продукции, подлежащей экспортному контролю, и экспорт зерна в данном списке отсутствует, в связи с чем, у ТОО нет обязательств по получению лицензии на экспорт зерна.
Налогообложение
В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. При экспорте у организации возникает доход от реализации товаров, который подлежит включению в СГД и по которому исчисляется КПН. Доход, полученный при экспорте товаров, отражается в декларации по КПН (форма 100.00).
Согласно статье 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Оборот по реализации на экспорт подлежит отражению в строке 300.00.002 формы 300.00.
Валютное регулирование
