Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 января 2022 года на вопрос от 12 января 2022 года № 721909 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компания, плательщик НДС, закупает материалы для производства у поставщика-продавца, розничный магазин, договора на поставку нет, так как приобретаются материалы по мере необходимости, как в обычном магазине.
При необходимом подборе и выборе материала выписывается счет на оплату, после безналичного перечисления и поступления денег на расчетный счет поставщика-продавца совершается отгрузка товара, выписываются соответствующие документы - накладные, ЭСФ.
Но иногда бывают случаи, когда необходимо срочно купить какие-то материалы для определенного заказа, и соответственно, не теряя времени, материалы приобретаются за наличные средства, по принципу «оплатил-получил», т.е. в момент совершения покупки.
По итогам года, по акту сверки получается, что у данного поставщика приобрели за весь год товары на общую сумму более 1000 МРП, например, за 3 000 000 тенге, из которых 2 300 000 были оплачены по безналичному расчету и 700 000 тенге оплачены наличными. При этом материалы могут приобретаться не один год.
Вопросы: 1. Будет ли считаться одной сделкой такое приобретение материалов, не зависимо от продолжительности периода покупок (год, два…) и интервалов, когда покупки не совершались (неделя, месяц, два…)? Или приобретение за безналичный расчет как одна сделка, а приобретение за наличный, как каждая отдельная сделка в момент ее совершения?
2. Будет ли относится НДС в зачет со всех покупок материалов, как отдельных сделок? Или, в случае признания всех покупок как одной сделки, НДС не подлежит в зачет со всей суммы за год, в примере с 3 000 000 тенге, или только с 700 000 тенге, оплаченных наличными?
3. Будет ли такая оплата считаться нарушением по ст.266 КоАП?
4. Будет ли относится на вычеты стоимость приобретенных материалов, при такой оплате, если рассматривать данные приобретения в период 2021 и 2022 года?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому и третьему вопросам
В соответствии с пунктом 9 статьи 25 Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» (далее - Закон) платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица только в безналичном порядке.
