Как выписать ЭСФ на реализацию транспортного средства физическому лицу, являющемуся ИП?
(Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы, 19 сентября 2017 г.)
При продаже автотранспорта (ОС) физическому лицу оформили договор и форму ДА-1. Расчет за автотранспорт произошел путем внесения физ. лицом денежных средств на р/сч ТОО. При выписке ЭСФ, когда внесли ИИН, выяснилось, что физическое лицо является ИП. Деятельность ИП приостановлена до 2019г. Физическое лицо имеет право купить автотранспорт для личного пользования, как физическое лицо, не на ИП. ТОО по законодательству имеет обязательство по выписке ЭСФ. При неоднократной консультации у специалистов Департамента государственных доходов, как в данном случае выписывается ЭСФ, в связи с недоработками в законодательстве нам предложили выписать ЭСФ согласно правилам выписки ЭСФ по реализации физическим лицам за наличный расчет. Т.е. в графе «F» поставить отметку и в наименовании плательщика указать «физические лица» и соответственно «розница». Считаю данный способ не приемлемым, т.к. первичные бухгалтерские документы выписаны на ФИО физического лица. Если ТОО выпишет ЭСФ по регистрационным данным, которые автоматически выходят в ИС ЭСФ, то со стороны налоговых органов возникнет вопрос о действительности приостановления деятельности ИП и будет несоответствие ЭСФ с первичными бухгалтерскими документами и договором у ТОО. Как в данном случае правильно выписать ЭСФ, чтобы в связи со сделкой не возникло возобновление деятельности ИП и ТОО не привлекли к ответственности по ст. 280-1 КоАП РК?
Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее-Правила).
Согласно Правилам, при заполнении раздела С «Реквизиты получателя» ЭСФ, в том числе указываются:
1) в строке 17 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг. Строка подлежит обязательному заполнению.
3) в строке 18 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ, услуг (строка подлежит обязательному заполнению):
в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
