И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
ПРАВОМЕРНА ЛИ СДЕЛКА ПО РЕАЛИЗАЦИИ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ МЕЖДУ ИП И ТОО, ГДЕ УЧРЕДИТЕЛЬ И ИП ОДНО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО?
ТОО на ОУР, плательщик НДС. Учредитель и руководитель в единственном лице Иванов. ТОО занимается продажей строительных материалов оптом и розницей. У Иванова есть еще свое ИП, которое также занимается реализацией строит. материалов. ТОО Иванов продает ИП Иванов товар для дальнейшей реализации. 1. Считается ли эти компании аффилированными? 2. Есть ли какие-либо нарушения при такой перепродаже товара?3. Является ли это законным?
Разъяснения специалиста
Положения Налогового кодекса. Налогового кодекса, для целей налогообложения взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:
1) одно лицо признается аффилиированным лицом другого лица в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
2) одно лицо является крупным участником другого лица;
3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;
4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;
Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет десять и более процентов.
Контролем над юридическим лицом является возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом.
При этом, пунктами 1-1 и 2 статьи 64 Закона Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415-II «Об акционерных обществах», с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.04.2015 г., определено, что аффилиированным лицом физического лица является:
2) юридическое лицо, в котором крупным участником является данное физическое лицо;
3) юридическое лицо, которое контролируется данным физическим лицом;
При этом, контролем над юридическим лицом является возможность определять решения, принимаемые соответственно обществом или иным юридическим лицом.
Вывод. Таким образом, исходя из понятий, приведенных в статье 12 Налогового кодекса и статьи 64 Закона «Об акционерных обществах» физическое лицо, выступающее в одном лице в роли ИП «Иванов» и компания, где единственным участником является это же физическое лицо - Иванов, являются по отношению друг к другу аффилиированными и /или взаимосвязанными лицами.
Положения Гражданского кодекса. В соответствии с положениями статьи 683 Гражданского кодекса РК (Особенная часть) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
Вывод. Таким образом, в связи с тем, что физическое лицо - гр. Иванов является индивидуальным предпринимателем «ИП Иванов», который самостоятельно уплачивает налоги с полученного им дохода от осуществления им предпринимательской деятельности по реализации строительных материалов, а также ИП «Иванов» и юридическое лицо, являются хозяйствующими субъектами с различной правовой формой регистрации, то заключение договоров с юридическим лицом, где это же физическое лицо - гр. Иванов является единственным учредителем, не противоречит законодательству РК.
Противозаконным являлся бы тот факт, когда физическое лицо - гр. Иванов реализовал бы ИП «Иванову» какие-либо товары или выполнял/оказывал сам себе какие-либо работы/услуги или наоборот, так как гр. Иванов и ИП «Иванов» является одним и тем же физическим лицом.
Кроме того, пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса не предусмотрены запреты на применение ИП «Ивановым» СНР на основе Упрощенной декларации.
На основании этого, независимо от того, что ИП Иванов и компания, где гр. Иванов является единственным учредителем, являются аффилиированными и взаимосвязанными между собой, это не противоречит законодательству. Следовательно, и ИП «Иванов» и данное юридическое лицо вправе взаимодействовать друг с другом на основе гражданско-правовых сделок по реализации друг другу строительных материалов.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
