Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как применяются налоговые вычеты при исчислении ИПН у источника выплаты?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 23 июля 2025 г.)
Работник написал заявление на предоставление прочих вычетов (обучение, ипотека, медицина), предоставил договоры, а подтверждающие оплату документы предоставляет по факту оплаты.
Будут ли считаться данные вычеты предварительными, и необходимо ли в этом случае сдавать физлицу декларацию о доходах?
Как применяется прочие налоговые вычеты у работодателя.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 Налогового кодекса,
минус
сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,
минус
сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,
минус
предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 данной статьи.
Согласно пункту 2 статьи 356 Налогового кодекса предварительная сумма прочих вычетов определяется физлицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год в размере, не превышающем 282-кратного месячного расчетного показателя. Физлицо вправе самостоятельно определить сумму применения у налогового агента предварительной суммы прочих вычетов в размере 23,5-кратного месячного расчетного показателя за каждый календарный месяц либо 282-кратного месячного расчетного показателя за календарный месяц с последующим переносом на последующие месяцы суммы превышения налоговых вычетов в пределах календарного года. Физлицо указывает такую сумму в заявлении о применении налоговых вычетов и представляет его налоговому агенту.
Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физлица без подтверждающих документов.
Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физлицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам:
