Как отразить в учете излишки и недостачу товара при инвентаризации?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 21 ноября 2019 г.)
ТОО провело инвентаризацию на складе, выявлена пересортица. Как ТОО провести пересортицу товара в 1С, какие налоги уплачиваются? Товар приобретался по ГТД, закуп в России и Казахстан. Также ТОО осуществляет экспорт товара.
Согласно пунктам 71, 72 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.
Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач.
Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами.
Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается доход в виде безвозмездно полученного имущества.
В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено.
Согласно подпункту 1 статьи 264 Налогового кодекса вычету по КПН не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
Приходуемые излишки не отражаются в форме 300.00.
При списании товара в результате недостачи, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса корректируется НДС ранее принятый в зачет.
