Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при онлайн доработке / настройке 1С организацией - нерезидентом?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 17 марта 2026 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС, резидент РК) заключило контракт на оказание услуг «По внедрению и сопровождению программного продукта 1С:Предприятие» с юридическим лицом-нерезидентом (Россия) на оказание услуг «работы по адаптации, модификации и обслуживанию 1C».
Работы проводятся онлайн, то есть у ТОО закуплена программа 1С, сторонняя российская компания делает дописку дополнительных возможностей к уже имеющейся программе.
Облагается ли данная услуга КПН за нерезидента или НДС со стороны ТОО?
Если облагается КПН, то может ли ТОО запросить и использовать сертификат резидентства у данной компании?
Нужно ли отражать данный оборот в ФНО 101.04?
Согласно пункту 1 статьи 683 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к сумме доходов, указанных в статье 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением доходов, указанных в статье 681 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) для представления декларации по подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 7 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если иное не установлено пунктом 2 статьи 7 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), роялти - платеж за:
- использование или право на использование программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии такого программного обеспечения, исключая версии, предназначенные для исправления ошибок, дефектов, осуществления доработок такого программного обеспечения, не относящиеся к развитию программного обеспечения.
Согласно пункту 2 статьи 7 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) не признается роялти платеж за полную реализацию имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности.
Согласно подпункту 3) статьи 8 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) понятия, связанные с некоторыми видами услуг и операций:
