Как отнести на вычеты расходы по оплате труда рабочих, включаемых в себестоимость сельскохозяйственной продукции? (А. Калденбергер, 19 февраля 2016 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОЧИХ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ?

Предприятие сх по учету затрат касательно з.платы работников относящихся на сб.продукции если можно на различных примерах, думаю это интересно многим, если сх то з.плата механизаторов, водителей то есть работников непосредственно участвующих в производстве а также з.плата работников ремонтных мастерских слесарей, механиков как это должно отражаться в 100 форме, при этом часть урожая реализ. в текущем году.

Скорее всего все затраты на производство продукции Вы учитываете на счетах 8 раздела Типового плана счетов бухгалтерского учета, а затем по мере реализации продукции списываете их на счет 7010 - «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

Заработная плата работников непосредственно участвующих в производстве, а также работников, обслуживающих производственный процесс (слесарей, механиков) включается в себестоимость продукции в составе прямых и накладных расходов.

Пункт 1 статьи 110 Налогового кодекса свидетельствует о том, что вычету не подлежат расходы на оплату труда, если они включены в себестоимость товарно-материальных запасов, которые еще не проданы, поэтому вычет данных расходов будет только тогда, когда будет реализация запасов, в себестоимость которых они отнесены.

Таким образом, если заработная плата производственных работников, включается в себестоимость продукции, то она будет отнесена на вычеты в том периоде, в котором будет реализована эта продукция. До тех пор пока продукция не будет продана, вычета по заработной плате таких работников не будет.

Начисленная заработная плата производственных рабочих отражается в строке в строке 100.00.009 IV Декларации по КПН (форма 100.00).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса.

Определяется как 100.00.009 I - 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V - 100.00.009 VI - 100.00.009 VII - 100.00.009 VIII - 100.00.009 IX.

Что отражается по каждой строке в отдельности подробно указано в подпункте 1 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Пример

Сальдо ТМЗ на начало отчетного периода - 0 тенге.

За отчетный период совершены следующие операции: