Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие обязательства возникают у ТОО при импорте комплекта оборудования из Японии на безвозмездной основе?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 31 августа 2026 г.)
ТОО планирует импортировать из Японии комплект модернизации оборудования, полученный от производителя на безвозмездной основе, который предназначен исключительно для демонстрационных целей и не будет реализовываться клиентам.
Комплект будет передаваться во временное пользование клиентам ТОО для установки на ранее приобретенную у ТОО технику. Цель передачи заключается в демонстрации преимуществ модернизации и проведении испытаний нового оборудования в реальных условиях эксплуатации с последующим продвижением и продажей новых решений. Передача комплекта клиентам будет осуществляться на безвозмездной основе на ограниченный, но продолжительный срок.
По завершении тестирования клиент обязан вернуть комплект ТОО и представить отчет о результатах эксплуатации и испытаний. После возврата комплект планируется передавать другим клиентам на аналогичных условиях.
1. Как отразить в бухгалтерском учете демонстрационный комплект, полученный по импорту на безвозмездной основе?
2. Возникают ли при его получении какие-либо обязательства по НДС, КПН или иным налогам?
3. Подлежат ли вычету для целей КПН расходы, связанные с импортом, доставкой, таможенным оформлением и иные затраты по данному комплекту?
4. Будет ли амортизация такого комплекта относиться на вычеты по КПН при условии признания его основным средством?
5. Как документально оформлять передачу комплекта клиентам для тестирования и его последующий возврат?
6. Возникает ли оборот по НДС при безвозмездной передаче комплекта во временное пользование для тестирования?
7.Требуется ли выписка ЭСФ при передаче комплекта клиенту для тестирования, если право собственности к клиенту не переходит? Если выписка ЭСФ требуется, каким образом определяется стоимость такого оборота для целей оформления ЭСФ?
МСФО 16
Согласно пункту 6 МСФО 16 основные средства - материальные активы, которые:
(a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и
(b) предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.
Согласно пункту 50 МСФО 16 амортизируемая величина актива подлежит систематическому распределению на протяжении срока полезного использования этого актива.
Согласно пункту 16 МСФО 16 первоначальная стоимость объекта основных средств включает:
(a) цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и уступок;
(b) все затраты, непосредственно относящиеся к доставке актива до предусмотренного местоположения и приведению его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства организации;
