Должен ли быть выписан ЭСФ в адрес нерезидента, и в каком налоговом периоде отразить обороты по реализации?
(А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, DipIFR, 10 ноября 2017 г.)
ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС, занимается брокерскими услугами. Клиент-нерезидент с Италии оплатил предоплату согласно инвойсу в евро. Вопросы: 1. Должны ли выписывать ЭСФ клиенту-нерезиденту, в какой валюте? 2. Дата совершения оборота - 23.05.17, предоплату сделали в марте 2017 г. Каким периодом отразить обороты в ФНО 300.00? 3. Наименование услуги в ЭСФ можно указывать на английском языке? 4. Какие будут проводки?
Пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей. При этом если ТОО относится к налогоплательщикам, которые обязаны выписывать счета-фактуры в электронной форме на текущий момент времени, то ЭСФ в адрес нерезидента оно выписать обязано.
Согласно пункту 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:
1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;
2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11 и 276-13 Налогового кодекса;
3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;
4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса.
Поскольку данная ситуация не подпадает под случаи, при которых возможно указание стоимостных значений в иностранной валюте, то ЭСФ выписываете в тенге.
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
