К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ВОЗВРАТ ДЕНЕГ ПОКУПАТЕЛЮ ПРИ ОПЛАТЕ ЗА УСЛУГИ ЧЕРЕЗ ККМ?
ТОО является визовым центром, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС. Оказывает услуги гражданам по подготовке пакета документов при оформлении выездных виз за границу. Оказывая услуги, ТОО принимает оплату за собственные услуги, облагаемые НДС, а также оплату консульского сбора, который является госпошлиной другого государства. Данная услуга осуществляется в рамках Контракта и по поручению Посольства. ТОО обязуется принять у клиента и перечислить в Посольство консульский сбор в полном объеме. Поскольку передача сумм консульского сбора осуществляется Исполнителем (ТОО) от имени Заявителя (Клиента), то факт реализации работ, услуг, отсутствует, следовательно, сумма консульского сбора не является оборотом ТОО. Согласно статье 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Соответственно, оплатив услуги, Клиент получает на руки контрольный чек, подтверждающий факт осуществления денежного расчета. В контрольном чеке отражены все виды наших услуг, а также оплата консульского сбора.
Ситуация. Клиент при подаче документов на визу произвел оплату 1 сентября. Через две недели 15 сентября при рассмотрении его документов Посольство решило, что виза у него должна быть бесплатная, и ТОО должно вернуть Клиенту ранее оплаченный консульский сбор. Когда такая ситуация происходит день в день, то кассир на основании заявления Клиента и наличия оригинала чека делает чек «возврат продажи», составляет Акт о возврате (частичном или полном) денежных сумм потребителям по неиспользованным кассовым чекам по кассе ККМ с фискальной памятью и делает соответствующую запись в графах книги учета наличных денег. На данную сумму уменьшается сумма кассы на конец смены, которую кассир сдает в кассу предприятия. Все верно.
1) Как должен оформляться данный возврат денежной суммы, в случае прихода Клиента через полмесяца?
2) Должен ли проводиться возвратный чек через ККМ в текущей смене?
3) Должна ли быть отражена сумма возврата чека в книге учета наличных денег в день возврата, соответственно уменьшая сумму денег на конец смены? Или данный возврат делается по кассе предприятия с выдачей расходного кассового ордера (так же при наличии оригинала чека и заявления Клиента), не затрагивая фискальные отчеты и книгу учета наличных денег?
Согласно пункту 2 статьи 650 Налогового кодекса операции аннулирования ошибочно введенной суммы или возврат наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги производятся в соответствии с техническими требованиями изготовителя модели контрольно-кассовой машины при наличии оригинала контрольного чека и произведенной записи в книге учета наличных денег.
Формулировка пункта 2 статьи 650 Налогового кодекса говорит о том, что необходимо пробивать фискальный чек в случае возврата наличных денег за оказанные услуги, и, хотя в данном случае услуги не были оказаны покупателю (возврат полученного ранее аванса), по личному мнению консультанта, необходимо пробивать чек на возврат. Довольно трудно провести разделение между возвратом денег за уже оказанные услуги и возвратом денег за еще не оказанные услуги, потому что сделка между сторонами может быть аннулирована в любой стадии оказания услуг. Следовательно, возврат денег покупателю хоть в день пробития фискального чека, хоть через две недели после этого, должен оформляться через запись в книге учета наличных денег и пробитие чека на возврат денег покупателю в текущей смене.
В данном случае покупателю возвращаются деньги, покупатель возвращает первоначальный выданный ему фискальный чек, в ККМ пробивается чек на возврат (если таковая операция предусмотрена в модели ККМ), при этом в книге учета наличных денег производится запись в графах 24, 25, 27.
При возврате чека выписывается расходный кассовый ордер на сумму возврата, где покупатель ставит подпись, что деньги получил, и можно составить акт возврата в произвольной форме, в котором указываются причины возврата, при этом к акту прилагаются оригинал контрольного чека ККМ на ранее внесенную сумму и возвратный чек, которые хранятся у налогоплательщика в течение 5 лет с даты их печати. Операции по возврату денег, проведенных через контрольно-кассовую машину, отражаются в книге учета наличных денег. Остаток денег в кассе после возврата фискального чека уменьшится, что отразится в книге учета наличных денег.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
