В каком периоде списать кредиторскую задолженность, образовавшуюся в 2016-2017 гг.?
(С. Зуева, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, CAP, дипломированный внутренний аудитор (DipCPIA), 27 декабря 2022 г.)
У ТОО на декабрь 2022 имеется кредиторская задолженность, не выплаченная поставщику. Счета-фактуры и АВР датируются 2016 и 2017 годами.
Вправе ли ТОО в декабре 2022 списать данную кредиторскую задолженность?
Если нет то, каким периодом надо списать?
В каком периоде необходимо признать доход от списания, и в каких строках формы 100.00 отразить?
Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными.
Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса.
На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:
1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);
2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, – со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса;
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) – 3) данного пункта:
- со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
- со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00)» в сумме по строке 100.00.004 указывается сумма дохода по сомнительным обязательствам, определенная в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса.
