Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг на территории РК физическим лицом-нерезидентом по договору ГПХ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 16 января 2018 г.)
Представительство иностранной организации в Казахстане заключило договор ГПХ на чтение лекции. Согласно договору, компания оплачивает гонорар, перелет, проживание, трансфер. Лектор является гражданином РФ, выплата гонорара производится в рублях (наличный расчет) через подотчет сотрудника компании, которому выдается сумма в тенге, затем он обменивает валюту в рубли и рассчитывается с лектором. Оплата за проживание, перелет, трансфер производится через агентство - ТОО безналичным расчетом. Будет ли являться нарушением, если оплата проводится через подотчетное лицо в тенге, хотя договор заключается в рублях? Какими налогами облагаются услуги лектора, по какой ставке, и какую форму необходимо предоставить в Налоговый комитет? Перелет компания оплачивает в декабре 2017 года за билет в январе 2018 года. Когда компания должна начислять налоги - в декабре 2017 года или в январе 2018 года?
В данном случае Представительство иностранной компании юридического лица-нерезидента заключило договор ГПХ с физическим лицом-нерезидентом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона РК от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Пунктом 1 статьи 15 Закона установлено, что валютные операции между нерезидентами на территории Республики Казахстан осуществляются без ограничений с учетом требований, установленных статьей 16 настоящего Закона.
Согласно статье 16 Закона:
1. Платежи и переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением:
1) платежей и переводов денег физических лиц, а также платежей и переводов денег в их пользу в национальной валюте на территории Республики Казахстан.
2) переводов денег физических лиц, осуществляемых без открытия банковского счета в уполномоченных банках, в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
4) платежей между физическими лицами и уполномоченными банками или уполномоченными организациями, осуществляемых через их обменные пункты;
5) выплаты юридическими лицами-резидентами заработной платы работникам-нерезидентам, а также юридическими лицами-нерезидентами заработной платы работникам - резидентам и нерезидентам в иностранной валюте.
Таким образом, так как Представительство заключило договор ГПХ с физическим лицом-нерезидентом, то оно имеет право по соглашению сторон рассчитаться с нерезидентом в национальной валюте.
Так как имеется в наличии договор ГПХ, то нет необходимости выдавать деньги через подотчетное лицо, а целесообразнее выдать деньги в национальной валюте непосредственно нерезиденту, через РКО, а он сам приобретет иностранную валюту.
