05.04.2023
В каких случаях неплательщик НДС должен выписывать ЭСФ
Обращаем внимание налогоплательщиков на подпункт 5) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, в котором говорится о выписке ЭСФ при реализации импортированных товаров.
Эта обязанность возлагается на неплательщиков НДС. Поэтому неплательщикам НДС при приобретении и реализации товаров необходимо определять источник их происхождения, если это импортный товар, например, ввезен импортером, а затем купленный поставщиком, то все дальнейшие продажи таких ранее импортированных товаров будут сопровождаться оформлением ЭСФ, независимо от того, является ли реализатор плательщиком НДС.
Аналогичные обязательства действуют для неплательщиков НДС при реализации товаров из перечня для Виртуального склада, неплательщиков НДС по сделкам свыше 1 000 МРП; неплательщиков НДС по международной перевозке.
Таким образом, ТОО, как неплательщик НДС, выписывает счет-фактуру с пометкой «Без НДС» в следующих случаях:
1) при реализации импортированных товаров, приобретенных у импортера;
2) при реализации товаров из перечня для Виртуального склада;
3) по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000 МРП. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
4) по международной перевозке.
Выписка счетов-фактур осуществляется в порядке, установленном статьей 412 Налогового кодекса.
Выписка ЭСФ не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) реализации товаров физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
4) реализации товаров, работ, услуг физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.
Также напоминаем, что в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать условиям статьи 419 Налогового кодекса.
При корректировке размера необлагаемого оборота в случаях, предусмотренных статьей 383 Налогового кодекса, Товариществом выписывается дополнительный счет-фактура, оформление которого осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 420 Налогового кодекса.
Источник: ИС «Параграф»
