С какого периода исчисляются и уплачиваются налоги за коммерческую недвижимость и землю, если договор купли-продажи был оформлен в ноябре 2024 года?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 10 декабря 2024 г.)
Физлицо (ИП на ОУР) купило коммерческое здание с землей, которое находится во временной аренде у государства.
Дата договора купли-продажи 8 ноября 2024 года, но 25 ноября 2024 года ИП выкупает землю у государства. Теперь есть обязанность уплаты налога на землю.
С какого периода начислять и оплачивать имущественный и земельный налоги, а также налог на аренду земли?
Плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством земельного участка во временное возмездное землепользование согласно пункту 1 статьи 559 Налогового кодекса.
Плательщиками платы являются лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование согласно пункту 1 статьи 560 Налогового кодекса.
Согласно статье 561 Налогового кодекса объектом обложения является земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование.
Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование, подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, установленных в расчетах, указанных в пункту 1 статьи 564 Налогового кодекса, и фактического срока пользования земельным участком в налоговом периоде.
При этом фактический срок пользования земельным участком определяется с начала налогового периода (если земельный участок находился на праве первичного возмездного землепользования на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором возникло такое право на земельный участок, до 1 числа месяца, в котором было прекращено такое право, или до конца налогового периода (если земельный участок находился на таком праве на дату окончания налогового периода).
Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование, устанавливается не ниже размера суммы земельного налога, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с Налоговым кодексом.
Плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года, если иное не установлено пунктами 5, 6 статьи 564 Налогового кодекса.
Согласно статье 565 Налогового кодекса плательщики платы, за исключением физлиц, не являющихся ИП, а также ИП по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, представляют расчет сумм текущих платежей в налоговые органы по месту нахождения земельного участка - по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование.
