Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как ИП на ОУР отразить в ФНО 220.00 за 2025 год и за 2026 год ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС, СН за себя и за сотрудников?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 13 марта 2026 г.)
В каких строках ФНО 220.00 за 2025 год и за 2026 год должен ИП (ОУР) отражать ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС, СН за себя и за сотрудников?
Может ли воспользоваться ИП вычетом 14 МРП в 2025 году и 30 МРП в 2026 году?
Какими еще вычетами может воспользоваться ИП на ОУР?
ФНО 220.00 за 2025 год
Согласно подпункту 17) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» (приложения 123, 124 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее - Правила), в разделе «Вычеты»:
в строке 220.00.032 указываются суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), в том числе:
I - в виде обязательных пенсионных взносов;
ІІ - в виде взносов на ОСМС;
IIІ - стандартные налоговые вычеты.
1 - 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году);
2 - 882-кратный размер МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году);
3 - 882-кратный размер МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году).
В случае, если декларация заполняется на бумажном носителе, и, если к доходу физлица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов;
IV - указываются прочие налоговые вычеты:
1 - налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
2 - налоговый вычет на медицину;
3 - налоговый вычет по вознаграждениям.
Согласно подпункту 4) пункта 18 Правил в разделе «Вычеты»:
в строке 220.00.019 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 243 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР).
Следует отметить, что на данный момент ни Правилами, ни Налоговым кодексом не предусмотрена отдельная строка (отдельное заполнение) ОПВР за самого ИП.
