03.12.2025
НДПИ по низкорентабельным месторождениям углеводородов: новые Правила
В реализацию пункта 4 статьи 753 нового Налогового кодекса РК Правительством РК утверждены Правила отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ).
Для отнесения месторождения углеводородов к категории низкорентабельных недропользователь подает заявление в уполномоченный орган:
- на текущий незавершенный календарный год - в срок не позднее 1 сентября данного календарного года;
- на предстоящий календарный год - не ранее 30 сентября текущего года, но не позднее 31 декабря текущего года.
К заявлению прилагаются копии следующих документов на электронных носителях:
1) финансовая отчетность за предыдущий финансовый год, подписанная первым руководителем или лицом, его замещающим, а также главным бухгалтером (бухгалтером);
2) аудиторский отчет за предыдущий финансовый год юридических лиц, для которых законодательными актами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита (в случае, если заявление подается до 1 июня текущего года, то представляется аудиторский отчет за финансовый год, предшествующий предыдущему финансовому году);
3) финансовая отчетность юридического лица-недропользователя за отчетный период текущего календарного года (квартал, полугодие или девять месяцев), предшествующий дате подачи заявления;
4) отчет об исполнении бюджета за предыдущий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;
5) расчет бюджета на текущий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;
6) отчет об исполнении бюджета за отчетный период текущего календарного года (квартал, полугодие или девять месяцев), предшествующий дате подачи заявления, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;
7) налоговая отчетность (декларации по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) по контракту и налогу на сверхприбыль (далее - НСП), по контракту за предыдущий налоговый период и налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), по контракту за текущий и предыдущий календарные годы);
8) расчет авансовых платежей по КПН (если недропользователь является плательщиком авансовых платежей) и расчет запланированного на текущий отчетный год размера КПН;
9) расчет налоговых обязательств по КПН, а также расчет чистого дохода, рентабельности продаж по контракту за текущий налоговый период с детальной привязкой данных расчетов к бюджету юридического лица-недропользователя, прогнозной цене на углеводороды и планируемым объемам добычи углеводородов по контракту за этот же период;
10) обоснование прогнозной цены на углеводороды, использованной для расчетов показателей рентабельности по контракту;
11) планируемый объем добычи углеводородов по контракту, согласованный с компетентным органом.
К заявлению на предстоящий календарный год помимо указанных документов прилагаются также копии:
1) расчет бюджета на предстоящий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;
2) расчет налоговых обязательств компании по КПН по контракту, а также расчет чистого дохода, рентабельности продаж по контракту за предстоящий календарный год с детальной привязкой данных расчетов к бюджету юридического лица-недропользователя, прогнозной цене на углеводороды и планируемым объемам добычи углеводородов по контракту за этот же отчетный период.
В случае вынесения рекомендательного решения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода к категории низкорентабельных уполномоченный орган в течение 15 рабочих дней вносит в Правительство РК проект постановления о включении месторождения в перечень месторождений (группы месторождений, части месторождения) углеводородов, относимых к категории низкорентабельных, с приложением ставки НДПИ и указанием календарного года, в течение которого применяется такая ставка.
Ставка НДПИ устанавливается на календарный год. В случае, если ставка НДПИ устанавливается в течение указанного года, то НДПИ, начисленный и уплаченный с начала календарного года по обязательствам этого года, пересчитывается по ставке, установленной в соответствии с Правилами.
Решение об отказе в отнесении месторождения углеводородов к категории низкорентабельных принимается уполномоченным органом с учетом рекомендаций, внесенных комиссией, и доводится до сведения недропользователя в письменном виде в течение 10 рабочих дней после вынесения комиссией соответствующего решения с указанием причин отказа.
Правила утверждены постановлением Правительства РК от 28 ноября 2025 года № 1024 и вводятся в действие с 1 января 2026 года.
Галина Шахворостова
