Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какой порядок налогообложения экспедиторских услуг, и как экспедитору отразить в ЭСФ свои услуги?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 27 апреля 2026 г.)
ТОО - экспедитор (плательщик НДС) предоставляет услугу международной перевозки для заказчика (ТОО в РК).
Данную услугу экспедитор покупает у компании из Азербайджана.
Услугу полностью предоставляет азербайджанская компания по маршруту ОАЭ - Турция - Азербайджан - Казахстан.
Какие налоги возникают при перепродаже услуги от нерезидента?
Какие сдаются ФНО по нерезиденту?
Какими документами отразить данную операцию?
Как в АВР и ЭСФ указать, что у ТОО не на всю сумму НДС и КПН?
В какой строке ФНО 300.00 отразить, что ТОО является экспедитором?
Как УГД понимает, что ТОО не перевозчик, а экспедитор?
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 475 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 468 и 522 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), местом реализации которых является РК:
- экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК, импортируемых на территорию РК, а также транзитных грузов.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 468 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) международной перевозкой признаются:
- транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК.
Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 459 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) для целей данного раздела местом реализации работ, услуг признается РК, если:
работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 статьи 459 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории РК.
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой пункта 2 статьи 459 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), считается территория РК:
