Как отражается в учете продажа физлицу автомобиля, ранее приобретенного у другого физлица?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 августа 2024 г.)
ТОО (плательщик НДС) решило продать автомобиль, который использовался в качестве основного средства.
Грузовой автомобиль был приобретен у физлица, продается другому физлицу. Во II группе ФА есть другие активы помимо продаваемого грузового автомобиля.
Как и какими документами отразить в 1С реализацию автомобиля, который ранее использовался как основное средство, чтобы в ЭСФ и ФНО 300.00 корректно отражалась сумма облагаемого оборота по НДС?
Разделяется ли сумма продажи основного средства на облагаемую НДС и сумму реализации без НДС?
Если автомобиль ранее приобретался у физлица, то при реализации его физлицу размер облагаемого оборота определяется на основании подпункта 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, согласно которому, размер оборота по реализации определяется, при реализации физлицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физлиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Остаточная (балансовая) стоимость при этом не учитывается.
Таким образом, в ЭСФ стоимость реализации автомобиля отражается с выделением НДС 12% только с положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
В декларации по НДС (ФНО 300.00) в сумме по строке 300.00.001 отражается только положительная разница и НДС 12% по ней, а сама стоимость приобретения, входящая в стоимость реализации не отражается в декларации по НДС (ФНО 300.00), так как эта часть не облагается НДС и она не является необлагаемым оборотом, она вообще не является оборотом, потому что размер оборота по такой реализации определяется только как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля.
Например
Размер облагаемого оборота исчисляется как положительная разница между стоимостью реализации (12 870 000 тенге) и стоимостью приобретения автомобиля (6 900 000 тенге), отраженной в бухгалтерском учете: (12 870 000 - 6 900 000) / 1,12 = 5 970 000 / 1,12 = 5 330 357,14 тенге - облагаемый оборот.
Сумма НДС составит: 639 642,86 тенге = 5 330 357,14 × 12%.
И тогда в ЭСФ стоимость реализации такого легкового автомобиля должна быть отражена двумя строками:
стоимость приобретения у физлица 6 900 000 тенге «Без НДС»;
положительная разница с выделением НДС 12%: 5 330 357,14 + 639 642,86 (НДС 12%).
Однако выписать ЭСФ с указанием одного товара двумя строками не получится, так как нельзя разделить один автомобиль на две части (см. рекомендации ниже).
В декларации по НДС (форма 300.00) в сумме по строке 300.00.001 отражается только положительная разница (5 330 357 тенге) и НДС 12% по ней (639 643 тенге).
А сама стоимость приобретения у физлица, входящая в стоимость реализации, не отражается в декларации по НДС (форма 300.00).
ЭСФ
