Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие работы относятся к капитальному ремонту, а какие к текущему ремонту ОС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 28 сентября 2026 г.)
ИП арендует помещение для производства мраморной муки, оборудование собственное, на балансе 2 мельницы для выпуска продукции.
Для переустановки собственного оборудования и для улучшения условии труда проводились ремонтные работы.
Для этого были закуплены строительные и хозяйственные материалы.
Нужно ли стоимость израсходованных материалов отнести на увеличение стоимости оборудования или ее нужно списать на текущие расходы?
Согласно пункту 1 статьи 273 Налогового кодекса последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, в том числе за счет резервных фондов налогоплательщика, понесенные в отношении следующего имущества:
1) фиксированных активов в соответствии со статьей 281 Налогового кодекса;
2) активов, не относимых к фиксированным активам в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса, кроме указанных в пункте 2 данной статьи;
3) имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга;
4) активов, указанных в статье 316 Налогового кодекса.
Последующие расходы делятся на:
расходы капитального характера, которые предполагают получение компанией будущих экономических выгод, связанных с объектом, стоимость которого подлежит надежной оценке. Например, расходы на капитальный ремонт, реконструкцию, модификацию, модернизацию. Такие расходы капитализируются в стоимости основного средства. Например, капитальный ремонт здания, объекта: комплекс работ, в процессе которых производится замена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений на новые или более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. Проводится с целью восстановления ресурса здания с заменой (при необходимости) конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшения эксплуатационных показателей.
Например, обычно в качестве расходов капитального характера рассматривают:
- расходы на модернизацию здания, увеличивающие срок его полезной службы, например, перенос стен, объединение комнат или наоборот, разделение и другое;
- расходы на усовершенствование конструктивных элементов здания, приводящих к повышению его качественных характеристик (например, замена кровли/крыши; замена окон; замена системы отопления, приводящая к экономии расходов по отоплению; замена канализационной системы, которая поможет избежать дополнительных расходов по устранению засоров и другое);
- расходы на создание нового сменного элемента здания (новые / дополнительные водопровод, канализация, отопление).
Капитальный ремонт обычно делится на две основных категории:
