Как отразить в программе 1С начисление дивидендов физлицу и юрлицу с отражением в налоговой отчетности?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 марта 2022 г.)
Как правильно отразить в программе 1С начисление дивидендов физлицу и юрлицу, чтобы начисление отображалось в формах 200.00 или 910.00?
Статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом, начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, могут быть сформированы следующие бухгалтерские проводки по начислению и выплате дивидендов:
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 5610 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 3040 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | Начисление дивидендов за отчетный период, на основании Решения общего собрания участников ТОО или единственного участника ТОО |
| 5620 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет | 3040 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | Начисление дивидендов за прошлый период, на основании Решения общего собрания участников ТОО или единственного участника ТОО |
| 3040 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | 3120 Индивидуальный подоходный налог | Только при условии, что учредитель-физлицо владеет своей долей менее 3-х лет. |
| 3040 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | 3110 Корпоративный подоходный налог | Только при условии, что учредитель-юрлицо-нерезидент владеет своей долей менее 3-х лет. |
| 3040 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | 1010 Денежные средства в кассе ЛИБО 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | Выплачены дивиденды учредителю |
Отражение в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00)
