Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2022 года на вопрос от 27 января 2022 года № 724051 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО заключило договор оказания услуг с физ.лицом. сумма договора составляет 900 000 тенге.
Согласно условиям договора физ.лицу выплачивается аванс в размере 500 000 тенге, а услуги закрываются ежемесячно в течение 10 мес. Окончательный расчет будет произведен после подписания крайнего АВР.
Согласно условиям договора аванс может быть возвращен ТОО в случае несвоевременного оказания услуг.
Согласно п. 1 ст. 192 НК РК ведение налогового учета осуществляется по методу начисления.
Согласно п. 1 ст. 351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплат производится при начислении дохода.
Согласно п.7, ст. 24 Закона РК о пенсионном обеспечении удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются физ.лицам по договорам ГПХ предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, а доходы в свою очередь признаются в момент подписания АВР. Т.е. ИПН и ОПВ исчисляются с суммы дохода, согласно подписанным АВР, то же самое говорит и стандарт МСФО.
В данной ситуации ИПН, ОПВ и ВОСМС будут начисляться ежемесячно после подписания АВР и уплачиваться до 25 числа месяца, следующего за месяцем подписания АВР.
С выплаченного аванса суммы налогов уплачиваться не будут, так как аванс не является доходом физ.лица, сумма аванса в БУ ТОО отражена на счете авансов, кроме того аванс может быть возвращен в случае несвоевременного оказания услуг. Верны ли суждения?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.
При этом в соответствии с подпунктом 2) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
