Как заполнить приложение 100.06 к Декларации по КПН формы 100.00 участнику СЭЗ, ведущему раздельный учет?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 января 2025 г.)
ТОО (участник СЭЗ) ведет раздельный учет.
Как заполнить приложение 6 к декларации по форме 100.00?
Согласно пункту 6 статьи 709 Налогового кодекса организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, ведут раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности.
Согласно Главе 8 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)», например, если в течение 2024 года компанией осуществлялось два вида деятельности - приоритетные виды деятельности, осуществляемым на территории специальной экономической зоны, и иная деятельность (например, размещение свободных денежных средств на депозите, сдача свободных помещений в аренду и другое), тогда необходимо разделить доходы и расходы за 2024 год следующим образом:
- доходы и расходы от иной деятельности, учитываемые и облагаемые по ОУР, КПН 20%, признак 3, вид деятельности 12;
- доходы и расходы, по приоритетной деятельности, учитываемые и облагаемые по ОУР, КПН 20% с применением льгот, предусмотренных Налоговым кодексом, признак 3, вид деятельности 10.
Согласно пункту 22 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» налогоплательщики, которые обязаны вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, составляют декларацию (форма 100.00) и приложения к ней (формы 100.01 - 100.11, кроме формы 100.06) в целом по всем видам деятельности на основе данных раздельного налогового учета и не применяет формулы, предусмотренные в декларации (форма 100.00), если применение таких формул приведет к искажению значений, подлежащих отражению в данной декларации.
Приложение 100.06 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета».
Данная форма предназначена для отражения информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по выделяемым категориям, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного налогового учета в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Заполнение данной формы осуществляется отдельно по каждому признаку видов деятельности. То есть при наличии разных видов деятельности будет заполнено несколько приложений по форме 100.06 - сколько видов деятельности, столько приложений 100.06.
Приложение 100.06 заполняется отдельно по каждому признаку видов деятельности, то есть в данной ситуации в 2024 году таких форм будет две - иная деятельность и приоритетный вид деятельности.
