Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как отразятся остатки ТМЗ при переходе ИП с упрощенного режима налогообложения на ОУР?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 августа 2025 г.)
ИП, СНР на основе упрощенной декларации в 2025 году.
С 01.01.2026 года переходит на общеустановленный режим.
На конец года есть остатки товара на 10 млн тенге, товар будет продан в начале 2026 года, когда ИП уже будет на общеустановленном режиме.
Сможет ли ИП взять на вычеты остатки запасов, ведь приобретался товар, когда он был на упрощенном режиме?
Если да, то надо ли как-то отразить остатки товара в декларации по форме 910.00 за 2-е полугодие 2025-го года?
ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения, по итогам отчетного года представляет в налоговый орган по мету своего нахождения декларацию по ИПН (форма 220.00).
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» (приложения 123, 124 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) (с изменениями и дополнениями):
в строке 220.00.016 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 220.00.016 I - 220.00.016 II + 220.00.016 III + 220.00.016 IV + 220.00.016 V - 220.00.016 VI - 220.00.016 VII - 220.00.016 VIII - 220.00.016 IX;
в строке 220.00.016 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;
в строке 220.00.016 III указывается стоимость:
поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;
