Составитель: Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
Представленные примеры расчета налогов и социальных платежей, исчисляемых и удерживаемых из доходов, получаемых физическими лицами по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), составлены на основании разъяснений и письма Министерства труда и социальной защиты населения РК.
Также в примерах расчет ИПН осуществляется в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII, с применением вычетов по социальным отчислениям, ОПВ и ВОСМС.
Расчет налогов и социальных платежей по договорам ГПХ - 2025
(без применения налогового вычета в размере 14 МРП)
| | в тенге |
| Формулы расчета | Примеры расчета |
| Доход физлица по договору ГПХ | 4 830 | 50 000 | 85 000 | 380 000 | 870 000 | 4 500 000 |
| ОПВ: 10% от начисленного дохода, но не выше 10% от 50 МЗП (4 250 000 тенге) | 483 (4 830 × 10%) | 5 000 (50 000 × 10%) | 8 500 (85 000 × 10%) | 38 000 (380 000 × 10%) | 87 000 (870 000 × 10%) | 425 000 (4 250 000 × 10%) |
| ВОСМС: 2% от начисленного дохода, но не выше 2% от 10 МЗП (850 000 тенге) | 97 (4 830 × 2%) | 1 000 (50 000 × 2%) | 1 700 (85 000 × 2%) | 7 600 (380 000 × 2%) | 17 000 (850 000 × 2%) | 17 000 (850 000 × 2%) |
| Социальные отчисления: (Начисленный доход - ОПВ) × 5%, но не ниже 5% от 1 МЗП (85 000 тенге) и не выше 5% от 7 МЗП (595 000 тенге) | 4 250 (85 000 × 5%) | 4 250 (85 000 × 5%) | 4 250 (85 000 × 5%) | 17 100 (380 000 - 38 000) × 5% | 29 750 (595 000 × 5%) | 29 750 (595 000 × 5%) |
| Облагаемый доход физлица для исчисления ИПН: Начисленный доход - ОПВ - ВОСМС - СО | 0 (4 830 - 483 - 97 - 4 250) | 39 750 (50 000 - 5 000 - 1 000 - 4 250) | 70 550 (85 000 - 8 500 - 1 700 - 4 250) | 317 300 (380 000 - 38 000 - 7 600 - 17 100) | 736 250 (870 000 - 87 000 - 17 000 - 29 750) | 4 028 250 (4 500 000 - 425 000 - 17 000 - 29 750) |
| ИПН: Облагаемый доход физлица × 10% | 0 (0 × 10%) | 3 975 (39 750 × 10%) | 7 055 (70 550 × 10%) | 31 730 (317 300 × 10%) | 73 625 (736 250 × 10%) | 402 825 (4 028 250 × 10%) |
| Всего удержаний из дохода в тенге: ОПВ + ВОСМС + СО + ИПН | 4 830 (483 + 97 + 4 250 + 0) | 14 225 (5 000 + 1 000 + 4 250 + 3 975) | 21 505 (8 500 + 1 700 + 4 250 + 7 055) | 94 430 (38 000 + 7 600 + 17 100 + 31 730) | 207 375 (87 000 + 17 000 + 29 750 + 73 625) | 874 575 (425 000 + 17 000 + 29 750 + 402 825) |
| Всего удержаний из дохода в %: (ОПВ + ВОСМС + СО + ИПН) × 100% / Начисленный доход | 100% (4 830 × 100% / 4 830) | 28,45% (14 225 × 100% / 50 000) | 25,3% (21 505 × 100% / 85 000) | 24,85% (94 430 × 100% / 380 000) | 23,84% (207 375 × 100% / 870 000) | 19,44% (874 575 × 100% / 4 500 000) |
