Как вернуть излишне перечисленные налоги по заработной плате и социальные платежи при применении коэффициента «0»?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 5 октября 2020 г.)
За март 2020 года были удержаны с ФОТ и оплачены налоги 16 апреля 2020 г. 20 апреля 2020 г. выходит постановление о применении поправочного коэффициента «0» к налогам и социальным платежам с ФОТ по отдельным видам деятельности (наш вид деятельности входит в данный перечень). Можно ли сейчас сделать возврат налогов и соответственно подать дополнительную форму 200.00 за 1 квартал 2020 г.? И каких налогов и социальных платежей можно произвести возврат? Как это оформляется?
Перечисленные налоги можно либо вернуть, либо зачесть в счет уплаты последующих налогов, либо перенести на другие налоговые платежи.
ОПВ, ОСО, ВОСМС и ООСМС перечисляются на лицевые счета поименно, поэтому их нужно будет вернуть.
Согласно подпункту 11 пункта 5 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов РК от 27 февраля 2018 года № 306 (далее - Правила):
переплата - положительная разница между уплаченной (за минусом зачтенной, возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога, платежа в бюджет, социальных платежей, отраженными в лицевом счете за текущий год, с учетом сальдо расчетов из лицевого счета года, предшествующего текущему году.
В соответствии с Правилами для проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет в налоговый орган по месту ведения лицевых счетов представляется налоговое заявление, предусмотренное статьей 102 Налогового кодекса, на бумажных и/или электронных носителях.
Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения пеней и штрафов по данному виду налога, платы, сбора без заявления налогоплательщика в соответствии с пунктом 175 Правил.
Переплату по налогам можно на основании заявления вернуть на расчетный счет или произвести зачет с другими налогами (любые налоги).
Если организация хочет вернуть переплату по налогам на расчетный счет или произвести зачет на другие налоги, то от организации нужно будет заявление.
Переплату по налогам нельзя по заявлению перекинуть на ОПВ, ОСМС и социальные отчисления, так как ОПВ, ОСМС и социальные отчисления оплачиваются на Ф.И.О. работников (по списку).
ОСМС
Правилами осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов, утвержденных приказом Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478 определено, что:
