К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НА ИМПОРТ ТОВАРА ИЗ РФ, ЕСЛИ ОН БУДЕТ РЕАЛИЗОВЫВАТЬСЯ В СЭЗ?
Был заключен договор на поставку товара с организацией «А», работающей по проекту Абу-Даби Плаза, Астана. Согласно предоставленному письму подрядчики освобождаются от НДС по оборотам, возникающим от реализации товаров (услуг, работ) организации «А», также освобождаются от НДС, уплачиваемого при приобретении работ, услуг у нерезидента. Товар для организации «А» завезен из России. Возможно ли оформить по нулевой ставке НДС на товары ТС, ввозимые с территории РФ по данной поставке? Какие документы необходимо предстать в Налоговый комитет? Какие документы должны быть у компании при оформлении реализации товара организации «А»?
Статья 276-4 Налогового кодекса
Пункт 3. Облагаемым импортом являются:
1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 настоящего Кодекса).
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах РК;
2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию РК с территории другого государства - члена ТС.
Статья 244-3 Налогового кодекса
1. Если иное не установлено статьей 244-2 настоящего Кодекса, реализация на территорию СЭЗ «Астана - новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных Правительством РК, облагается НДС по нулевой ставке.
Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, в соответствии с настоящей статьей являются:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории СЭЗ «Астана - новый город» строительство объектов, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1 настоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1 настоящего пункта.
Постановление Правительства РК «Об утверждении Перечней товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, реализуемых на территории СЭЗ, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон»
Судя по всему, компания не является участником СЭЗ, а будет только поставлять товар в адрес организации «А», которая работает как участник СЭЗ.
Согласно пункту 3 статьи 276-4 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые на территорию РК, поэтому товары компании, ввезенные из России, будут облагаться НДС, нулевая ставка НДС при импорте товаров не применяется. По товару, который ввозите на территорию РК, необходимо подавать формы 320.00 и 328.00, уплачивать НДС на импорт.
При реализации товара компании, ввезенного из России, в адрес организации «А», которая осуществляет деятельность в СЭЗ, применяется нулевая ставка по НДС согласно пункту 1 статьи 244-3 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 244-3 Налогового кодекса требуются следующие документы для оформления реализации товара в адрес организации «А»:
Договор компании с организацией «А», копии декларации на товары, когда оформляется режим таможенной свободной зоны, копия товаросопроводительного документа (накладной на отгрузку товаров), счет-фактура, копии документов, подтверждающих получение товара организацией «А» (доверенность на лицо, получившее товар от имени организации «А»). Товар, который поставляется в адрес организации «А», должен находиться в перечне товаров, реализуемых на территории СЭЗ согласно Постановлению Правительства РК от 14 сентября 2012 года № 1197.
Товары, ввозимые компанией на территорию РК из РФ, будут облагаться НДС. Последующая реализация товара организации «А» будет облагаться НДС по нулевой ставке. Если компания является участником СЭЗ, то возможно применение нулевой ставки на товар, ввозимый в СЭЗ, который оформляется в режиме свободной таможенной зоны.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
