Е. Умай, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
КАК ОТРАЗИТЬ ПРИХОД КОНТЕЙНЕРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ПРОДАЖИ В БУХУЧЕТЕ: КАК ТОВАР ИЛИ ОС?
Компания купила контейнеры для перепродажи. Однако несколько из них подарили сразу, а на остальные нашлись покупатели. 1) Может ли компания дарить физлицам и как это оформить? 2) Как отразить приход этих контейнеров приобретенных для продажи в бухучете: как товар или ОС?
Законодательная база. Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом № 562 утверждена специальная форма З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону»
Согласно статье 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе:
- продажу товара;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;
- безвозмездную передачу товара.
Согласно статье 238 Налогового кодекса при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.
Согласно статье 263 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.
Согласно статье 115 Налогового кодекса не относится на вычеты стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, на безвозмездную передачу необходимо оформить счет-фактуру и накладную.
Стоимость товара в данном случае на вычеты у Поставщика не относится.
Получатель товара НДС по выписанному в его адрес счету-фактуре в зачет не относит - пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса.
Отразить данную операцию в учете Отправителя можно следующим образом.
Дебет 7470 Прочие расходы/не вычет
Кредит 1300 Товар
Кредит 3130 НДС.
Согласно МСФО 16 «Основные средства»,
Основные средства - это материальные активы, которые:
(a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров
и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
(b) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.
Разъяснения специалиста, комментарии.
По первому вопросу.
Компания может безвозмездно передать контейнеры физическим лицам. Для этого необходим приказ, подписанный руководителем. Либо, если в Уставе Компании есть ограничения по безвозмездной передаче ОС и ТМЦ исполнительным органом, необходимо решение общего собрания участников. Обычно такие ограничения предусматриваются на распоряжение имуществом Компании определенной стоимости, например, стоимостью более 1 000 000 тенге.
В бухгалтерском учете оформляется накладная и счет-фактура на стоимость переданного имущества, имущество списывается со счетов бухгалтерского учета по балансовой стоимости, в том числе начисляется НДС 12%.
В налоговом учете стоимость ТМЦ относится на расходы за счет чистой прибыли.
По второму вопросу.
Если в момент прихода по бухгалтерскому учету Компании известно, что они будут переданы безвозмездно, следовательно, критерии признания в качестве ОС не соблюдены, контейнеры должны быть признаны в бухгалтерском учете как Запасы.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
